Kako provesti vodič za postupak unutarnje kontrole

Kao dio revizije financijskih izvještaja, revizori moraju steći razumijevanje o sustavu unutarnje kontrole tvrtke. Clifton Gunderson CPA i konzultanti definiraju unutarnju kontrolu kao međusobno povezanu mrežu politika, postupaka, stavova i radnji kojima se postiže željeni rezultat. Željeni rezultati su izrada financijskih izvještaja bez materijalno značajnih pogrešnih prikazivanja i pružanje korisnicima financijskih izvještaja jasne slike o financijskom položaju organizacije. Revizori pregledavaju postupak unutarnje kontrole izvršavajući upute kako bi procijenili ukupni rizik od materijalno značajnih pogrešnih prikazivanja u financijskim izvještajima.

1

Dokumentirajte značajne klase transakcija. Prema Vodiču za procjenu revizijskog rizika, značajne klase transakcija su one u poslovima tvrtke koje su ključne za financijske izvještaje zbog opsega ili iznosa transakcije u dolarima. Tijekom revizije maloprodajnog poduzeća, revizor može prepoznati novčane primitke kao značajnu klasu transakcija jer tvrtka prima gotovinu mnogo puta tijekom godine. Dokumentirajte sve značajne klase transakcija i zamolite klijenta da pruži opis postupaka za svaku klasu.

2

Dobiti i dokumentirati razumijevanje klijentovog sustava internih kontrola. Pitajte upravu kako su procesi dovršeni. Tijekom revizije prodajnih transakcija, na primjer, revizor može pitati tko prikuplja novac, kada se novac prikuplja i kako se prikuplja novac. Uz razumijevanje postupka interne kontrole, Izjava Američkog instituta ovlaštenih javnih računovođa o revizijskom standardu 109 zahtijeva da revizor dokumentira razumijevanje organizacije i njenog okruženja. To se postiže sastavljanjem kontrolnih popisa, dijagrama toka ili narativa ili provođenjem upitnika za unutarnju kontrolu.

3

Pregledajte i dokumentirajte uzorak transakcije iz svake identificirane klase transakcija. Koristite dokumentaciju interne kontrole da biste utvrdili prolaze li uzorci transakcija ispravno kroz sustav interne kontrole. Na primjer, revizor može promatrati kupca koji plaća gotovinu ovlaštenoj blagajni u trenutku kupnje. Zatim dokumentira detalje transakcije, poput datuma i iznosa u dolarima, i utvrđuje jesu li postojala odstupanja od dokumentiranih postupaka interne kontrole.

4

Razgovarajte o rezultatima s upravljanjem i dokumentirajte promjene u procjenama rizika na temelju rezultata. Kao što zahtijeva AICPA-ova izjava o revizijskom standardu 115, povežite nalaze s upravom u pisanoj komunikaciji. Uz to, dokumentirajte je li procjena sustava unutarnjih kontrola povećala ili smanjila rizik da se u financijskim izvještajima mogu pojaviti značajne pogreške.